Vergi Sirküleri 89 : Elektronik Ticaret Kapsamında Yapılan Ödemeler Gelir ve Kurumlar Vergisi Kesintisi Uygulamasına Dahil Edilmiştir

VERGİ SİRKÜLERİ

SİRKÜLER TARİHİ : 23.12.2024

SİRKÜLER NO : 2024/89
 

ELEKTRONİK TİCARET KAPSAMINDA YAPILAN ÖDEMELER GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KESİNTİSİ UYGULAMASINA DAHİL EDİLMİŞTİR

(9284 sayılı Cunhurbaşkanı Kararı 22 Aralık 2024 tarih ve 32760 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır)

Bilindiği üzere, gelir vergisi mükelleflerine yapılan ödemeler için Gelir Vergisi Kanunu’nun 94’üncü; kurumlara yapılan ödemeler için Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15’inci ve dar mükellef kurumlara yapılan ödemeler için 30’uncu maddelerinde, yapılacak vergi kesintilerine ilişkin düzenlemelere yer verilmiştir. Anılan maddeler, aynı zamanda Cumhurbaşkanı’na her bir ödeme türü itibariyle geçerli kesinti nispetletini ayrı ayrı değiştirme yetkisi vermektedir.

GVK’nın 94’üncü maddesi ile verilen yetki çerçevesinde 2009/14592; KVK’nın 15’inci maddesi ile verilen yetki çerçevesinde 2009/14593 ve KVK’nın 30’uncu maddesi ile verilen yetki çerçevesinde 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları yayımlanmıştır. Anılan Bakanlar Kurulu Kararları’na ekli Kararnameler ile de her bir ödeme unsuru için geçerli vergi kesintisi oranlarına yer verilmiştir.

Yayımlanan 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu Bakanlar Kurulu Kararlarına ekli Kararnamelerde değişikliğe gidilmiştir. Değişikliğin kapsamı, 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerin de vergi kesintisi kapsamına alınması yönündedir. Kesinti oranı ise yüzde 1 olarak belirlenmiştir.

Düzenlemelere göre; tevkifat yapmakla yükümlü olanlar, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları; tevkifata tabi ödemeler ise Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerdir.

Öte yandan, elektronik ticarete ilişkin esas ve usulleri düzenlemek amacıyla yayımlanan 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun’da aşağıdaki tanımlara yer verilmiştir.

Aracı hizmet sağlayıcı: Başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişiler

Elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcı: Elektronik ticaret pazar yerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcıların mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapılmasına ya da sipariş verilmesine imkân sağlayan aracı hizmet sağlayıcı

Elektronik ticaret hizmet sağlayıcı: Elektronik ticaret pazar yerinde ya da kendine ait elektronik ticaret ortamında mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapan ya da sipariş alan hizmet sağlayıcı

9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının detayı aşağıdaki gibidir:

MADDE 1-193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde yer alan tevkifat nispetleri hakkındaki 12/1/2009 tarihli ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“18. 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %1.“

MADDE 2-5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinde yer alan dar mükellefiyete tabi kurumların vergi kesintisine tabi kazanç ve iratlarından yapılacak vergi kesintisi oranları hakkındaki 12/1/2009 tarihli ve 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“16- 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilcisi bulunan hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %1.“

MADDE 3-5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde yer alan vergi kesintisi oranları hakkındaki 12/1/2009 tarihli ve 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasına aşağıdaki bent eklenmiştir.

“12-23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden %1.“

1 Ocak 2025 tarihinde yürürlüğe giren, 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’a ulaşmak için tıklayınız.

Bilgilerinize Sunulur.

Saygılarımızla,

GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK

VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.