Vergi Sirküleri 125 : 2024 Yılı Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi İndirim ve İstisna Tutarları İle 2024 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi Belirlenmiştir

VERGİ SİRKÜLERİ

SİRKÜLER TARİHİ : 31.12.2023

SİRKÜLER NO : 2023/125
 

2024 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ İNDİRİM VE İSTİSNA TUTARLARI İLE 2024 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ BELİRLENMİŞTİR

(324 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği, 30/12/2023 tarih, 32415 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır.)

Yayımlanan Tebliğ ile 2024 yılı gelirlerine uygulanmak üzere belirlenen indirim ve istisna tutarları ile gelir vergisi tarifesi özet olarak aşağıda yer aldığı gibidir:

1) Vergiden Muaf Esnafın İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satanlar İçin Geçerli Muafiyet Sınırı:

GVK’nın 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden 2024 takvim yılında yapılan satış hasılatı 1.100.000 TL olarak tespit edilmiştir.

2) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2024 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 33.000 TL olarak tespit edilmiştir.

3) Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8 numaralı bendinde yer alan bu istisna tutarı 2024 takvim yılında 170 TL olarak tespit edilmiştir.

4) Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2024 yılı için 88 TL olarak tespit edilmiştir.

5) Engellilik İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2024 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 6.900 TL, ikinci derece engelliler için 4.000 TL, üçüncü derece engelliler için 1.700 TL olarak tespit edilmiştir.

6) Binek Otomobil Giderlerine Uygulanacak Kısıtlama Tutarları:

Ticari veya mesleki kazançlarını beyan eden mükelleflerin kiraladıkları veya iktisap ettikleri binek otomobillerin giderlerini vergi matrahından indirimi sırasında GVK’nun madde 40/1., 5. ve 7. bentleri ile madde 68/4. ve 5. Bentleri uyarınca dikkate almaları gereken kısıtlamalar, 2024 yılı için yeniden belirlenmiştir. Buna göre:

• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 26.000 TL, gider olarak 2024 yılı için indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,
• Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; 2024 yılı için özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL olarak dikkate alınabilecektir.

7) Basit Usule Tabi Olmanın Şartları ile İlgili Hadler:

Basit usule tabi olmanın genel şartları arasında yer alan işyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı 2024 yılı için büyükşehir belediye sınırları büyükşehir belediye sınırları içinde 55.000 TL, diğer yerlerde 2024 yılı için 34.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Basit usule tabi olmanın özel şartları arasında yer alan,

• Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarı için üst sınıra ait 2024 takvim yılında geçerli tutar 690.000 TL; yıllık satış tutarı için üst sınıra ait 2024 takvim yılında geçerli tutar 1.100.000 TL;
   
• Diğer işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılat tutarı için üst sınıra ait 2024 takvim yılında geçerli tuar 340.000 TL
   
• Bu işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı için geçerli üst sınıra ait 2024 takvim yılında geçerli tuar 690.000 TL

olarak tespit edilmiştir.

8) Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 87.000 TL olarak tespit edilmiştir.

9) Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 200.000 TL olarak tespit edilmiştir.

8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 13.000 TL olarak tespit edilmiştir.

9. 2024 Takvim Yılı Kazanç ve İratlarına Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi:

GVK’nun 103. maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2024 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

110.000 TL’ye kadar                                                                                                 % 15

230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası                                                % 20

580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL (ücret gelirlerinde

870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL), fazlası                                               % 27

3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL (ücret gelirlerinde

3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL), fazlası                                          % 35

3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL

(ücret gelirlerinde 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için

958.800 TL), fazlası                                                                                                  % 40

10. Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi İçin Yeni had 4.400.000 TL Olmuştur:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi hükmü uyarınca, vergiye uyumlu mükelleflerin yararlanabileceği indirim tutarı, 1.1.2024 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 6.900.000 TL olarak tespit edilmiştir.

11. 2023 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı:

2023 yılı için hesaplanan indirim oranı birden büyük olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda, 2023 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

1.1.2024 tarihinde yürürlüğe giren 324 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.
 

Bilgilerinize Sunulur.

Saygılarımızla,

GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK

VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.