Vergi Sirküleri 110 : 2025 Yılı Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi İndirim ve İstisna Tutarları İle 2025 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi Belirlenmiştir

VERGİ SİRKÜLERİ

SİRKÜLER TARİHİ : 31.12.2024

SİRKÜLER NO : 2024/110
 

2025 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ İNDİRİM VE İSTİSNA TUTARLARI İLE 2025 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ BELİRLENMİŞTİR

(329 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği 30.12.2024 Tarih ve 32768 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır)

Yayımlanan Tebliğ ile 2025 yılı gelirlerine uygulanmak üzere belirlenen indirim ve istisna tutarları ile gelir vergisi tarifesi özet olarak aşağıda yer aldığı gibidir:

1) Vergiden Muaf Esnafın İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Satanlar İçin Geçerli Muafiyet Sınırı:

GVK’nın 9’uncu maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden 2025 takvim yılında yapılan satış hasılatı 1.580.000 TL olarak tespit edilmiştir.

2) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21’inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2025 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 47.000 TL olarak tespit edilmiştir.

3) Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8 numaralı bendinde yer alan bu istisna tutarı 2025 takvim yılında 240 TL olarak tespit edilmiştir.

4) Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2025 yılı için 126 TL olarak tespit edilmiştir.

5) Engellilik İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31’inci maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2025 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 9.900 TL, ikinci derece engelliler için 5.700 TL, üçüncü derece engelliler için 2.400 TL olarak tespit edilmiştir.

6) Binek Otomobil Giderlerine Uygulanacak Kısıtlama Tutarları:

Ticari veya mesleki kazançlarını beyan eden mükelleflerin kiraladıkları veya iktisap ettikleri binek otomobillerin giderlerini vergi matrahından indirimi sırasında GVK’nun madde 40/1., 5. ve 7. bentleri ile madde 68/4. ve 5. Bentleri uyarınca dikkate almaları gereken kısıtlamalar, 2025 yılı için yeniden belirlenmiştir. Buna göre:

Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 TL, gider olarak 2025 yılı için indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 TL,

Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; 2025 yılı için özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL olarak dikkate alınabilecektir.

7) Basit Usule Tabi Olmanın Şartları ile İlgili Hadler:

Basit usule tabi olmanın genel şartları arasında yer alan işyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı 2025 yılı için büyükşehir belediye sınırları büyükşehir belediye sınırları içinde 79.000 TL, diğer yerlerde 2025 yılı için 48.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Basit usule tabi olmanın özel şartları arasında yer alan,

Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarı için üst sınıra ait 2025 takvim yılında geçerli tutar 990.000 TL; yıllık satış tutarı için üst sınıra ait 2025 takvim yılında geçerli tutar 1.580.000 TL;

Diğer işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılat tutarı için üst sınıra ait 2025 takvim yılında geçerli tuar 480.000 TL

Bu işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı için geçerli üst sınıra ait 2025 takvim yılında geçerli tuar 990.000 TL

olarak tespit edilmiştir.

8) Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80’inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 120.000 TL olarak tespit edilmiştir.

9) Arazi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 280.000 TL olarak tespit edilmiştir.

10) Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2025 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 18.000 TL olarak tespit edilmiştir.

11) 2024 Takvim Yılı Kazanç ve İratlarına Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi:

GVK’nun 103’üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

158.000 TL’ye kadar                                                                                                      % 15

330.000 TL’nin 158.000 TL’si için 23.700 TL, fazlası                                                   % 20

800.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL (ücret gelirlerinde

1.200.000 TL’nin 330.000 TL’si için 58.100 TL), fazlası                                              % 27

4.300.000 TL’nin 800.000 TL’si için 185.000 TL (ücret gelirlerinde

4.300.000 TL’nin 1.200.000 TL’si için 293.000 TL), fazlası                                         % 35

4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için 1.410.000 TL

(ücret gelirlerinde 4.300.000 TL’den fazlasının 4.300.000 TL’si için

1.378.000 TL), fazlası                                                                                                   % 40

12) Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi İçin Yeni had 9.900.000 TL Olmuştur:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesi hükmü uyarınca, vergiye uyumlu mükelleflerin yararlanabileceği indirim tutarı, 1.1.2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 TL olarak tespit edilmiştir.

13) 2024 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı:

2024 yılı için hesaplanan indirim oranı birden büyük olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda, 2024 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

01.01.2025 tarihinde yürürlüğe giren, 329 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.

Bilgilerinize Sunulur.  

Saygılarımızla,

GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK

VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.