Vergi Sirküleri 107 : 2022 Yılı Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi İndirim Ve İstisna Tutarları İle 2022 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi Belirlenmiştir

2022 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ İNDİRİM VE İSTİSNA TUTARLARI İLE 2022 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ BELİRLENMİŞTİR

(317 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 21/12/2021 Tarih, 31696 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.)

Yayımlanan Tebliğ ile 2022 yılı gelirlerine uygulanmak üzere belirlenen indirim ve istisna tutarları ile gelir vergisi tarifesi özet olarak aşağıda yer aldığı gibidir:

1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2022 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 9.500 TL olarak tespit edilmiştir.

2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun 23/8 numaralı bendinde yer alan bu istisna tutarı 2022 takvim yılında uygulanmak üzere 34 TL olarak tespit edilmiştir.

3. Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2022 yılı için 17 TL olarak tespit edilmiştir.

4. Engellilik İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2022 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engellier için 2.000 TL, ikinci derece engelliler için 1.170 TL, üçüncü derece engelliler için 500 TL olarak tespit edilmiştir.

5. Binek Otomobil Giderlerine Uygulanacak Kısıtlama Tutarları:

Ticari veya mesleki kazançlarını beyan eden mükelleflerin kiraladıkları veya iktisap ettikleri binek otomobillerin giderlerini vergi matrahından indirimi sırasında GVK’nun madde 40/1., 5. ve 7. bentleri ile madde 68/4. ve 5. Bentleri uyarınca dikkate almaları gereken kısıtlamalar, yayımlanan 317 No’lu GVK Tebliği ile 2022 yılı için yeniden belirlenmiştir. Buna göre:

• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 8.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 200.000 TL,

• Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 230.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 430.000 TL olarak dikkate alınabilecektir.

6. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80.maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 25.000 TL olarak tespit edilmiştir.

7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 58.000 TL olarak tespit edilmiştir.

8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı:

Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2022 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 3.800 TL olarak tespit edilmiştir.

9. 2022 Takvim Yılı Kazanç ve İratlarına Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi:

GVK’nun 103. maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2022 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

32.000 TL’ye kadar % 15

70.000 TL’nin 32.000 TL’si için 4.800 TL, fazlası % 20

170.000 TL’nin 70.000 TL’si için 12.400 TL (ücret gelirlerinde

250.000 TL’nin 70.000 TL’si için 12.400 TL), fazlası % 27

880.000 TL’nin 170.000 TL’si için 39.400 TL (ücret gelirlerinde

880.000 TL’nin 250.000 TL’si için 61.000 TL), fazlası % 35

880.000 TL’den fazlasının 880.000 TL’si için 287.900 TL (ücret gelirlerinde

880.000 TL’den fazlasının 880.000 TL’si için 281.500 TL), fazlası % 40

10. Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi İçin Yeni had 2.000.000 TL Olmuştur:

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesi hükmü uyarınca, vergiye uyumlu mükelleflerin yararlanabileceği indirim tutarı, 1.1.2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 2.000.000 TL olarak tespit edilmiştir.

11. 2021 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı:

2021 yılı için hesaplanan indirim oranı birden büyük olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda, 2021 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1.1.2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve GVK’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

317 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.

Saygılarımızla,

GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK

VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.