Vergi Sirküleri 90 : 2023 Yılı Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi İndirim ve İstisna Tutarları İle 2023 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi Belirlenmiştir

2023 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ İNDİRİM VE İSTİSNA TUTARLARI İLE 2023 YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ BELİRLENMİŞTİR

(323 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 30/12/2022 tarih, 32059 (2. Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır.)

Yayımlanan Tebliğ ile 2023 yılı gelirlerine uygulanmak üzere belirlenen indirim ve istisna tutarları ile gelir vergisi tarifesi özet olarak aşağıda yer aldığı gibidir:

1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2023 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 21.000 TL olarak tespit edilmiştir.

2. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8 numaralı bendinde yer alan bu istisna tutarı 2023 takvim yılında 110 TL olarak tespit edilmiştir.

3. Hizmet Erbabının İşyerine Gidip Gelmesi İçin Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2023 yılı için 56 TL olarak tespit edilmiştir.

4. Engellilik İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer alan engellilik indirimi tutarları, 2023 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 4.400 TL, ikinci derece engelliler için 2.600 TL, üçüncü derece engelliler için 1.100 TL olarak tespit edilmiştir.

5. Binek Otomobil Giderlerine Uygulanacak Kısıtlama Tutarları:

Ticari veya mesleki kazançlarını beyan eden mükelleflerin kiraladıkları veya iktisap ettikleri binek otomobillerin giderlerini vergi matrahından indirimi sırasında GVK’nun madde 40/1., 5. ve 7. bentleri ile madde 68/4. ve 5. Bentleri uyarınca dikkate almaları gereken kısıtlamalar, yayımlanan 317 No’lu GVK Tebliği ile 2023 yılı için yeniden belirlenmiştir. Buna göre:

• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 17.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 440.000 TL,

• Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 500.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 950.000 TL olarak dikkate alınabilecektir.

6. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 55.000 TL olarak tespit edilmiştir.

7. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82. maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 129.000 TL olarak tespit edilmiştir.

8. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2023 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 8.400 TL olarak tespit edilmiştir.

9. 2023 Takvim Yılı Kazanç ve İratlarına Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi:

GVK’nun 103. maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2023 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

70.000 TL’ye kadar                                                                                               % 15

150.000 TL’nin 70.000 TL’si için 10.500 TL, fazlası                                              % 20

370.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde

550.000 TL’nin 150.000 TL’si için 26.500 TL), fazlası                                          % 27

1.900.000 TL’nin 370.000 TL’si için 85.900 TL (ücret gelirlerinde

1.900.000 TL’nin 550.000 TL’si için 134.500 TL), fazlası                                     % 35

1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için 621.400 TL

(ücret gelirlerinde 1.900.000 TL’den fazlasının 1.900.000 TL’si için

607.000 TL), fazlası                                                                                             % 40

10. Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi İçin Yeni had 4.400.000 TL Olmuştur:

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi hükmü uyarınca, vergiye uyumlu mükelleflerin yararlanabileceği indirim tutarı, 1.1.2023 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 4.400.000 TL olarak tespit edilmiştir.

11. 2022 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı:

2022 yılı için hesaplanan indirim oranı birden büyük olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda, 2022 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

1.1.2023 tarihinde yürürlüğe giren 323 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne ulaşmak için tıklayınız.